Llum verda a Hisenda per revisar fins a 10 anys d’IVA pendent de compensació: què canvia?

Hisenda està autoritzada a comprovar crèdits d’IVA pendents de compensació fins a 10 anys després, fins i tot si l’exercici d’origen està prescrit. Aquesta decisió recent del Tribunal Suprem, del 23 de juliol de 2026, marca un abans i un després en la inspecció fiscal.

Moltes empreses es pregunten com afecta aquesta potestat a la seva gestió fiscal i quins períodes poden ser revisats. Aquesta sentència deixa clar que Hisenda pot actuar sobre saldos generats en períodes prescrits quan es volen compensar en exercicis encara oberts a regularització.

Com Hisenda pot comprovar l’IVA pendent de compensació durant deu anys

Per què interessa això als contribuents? La possibilitat que Hisenda revisi saldos d’IVA pendents de compensació fins a una dècada després pot impactar notablement en la planificació fiscal i en la seguretat jurídica de les empreses.

Què estableix el Tribunal Suprem sobre la verificació de l’IVA prescrit?

El Tribunal Suprem ha dictaminat que la potestat de comprovació i investigació d’Hisenda és independent del dret a liquidar. Això significa que, encara que l’exercici on es va generar l’IVA estigui prescrit, Hisenda pot examinar aquests crèdits si s’apliquen a períodes oberts.

Quin marc legal regula aquesta potestat?

Els articles 66 bis i 115 de la Llei General Tributària són la base legal. L’article 66 bis estableix un termini especial de prescricpió de 10 anys per a crèdits fiscals pendents de compensació. Mentre que l’article 115 permet la comprovació d’operacions en períodes prescrits si afecten exercicis no prescrits.

Impactes pràctics per a les empreses i contribuents

Per què cal estar alerta? Aquesta ampliació del termini de revisió pot suposar que Hisenda revisi operacions antigues que abans es consideraven tancades, amb possibles ajustos i sancions.

Com afecta la sentència a la seguretat jurídica?

Les empreses poden veure’s obligades a conservar documentació durant períodes més llargs i a preparar-se per a possibles inspeccions sobre crèdits d’IVA d’anys anteriors, encara que aquests estiguin prescrits.

Quines estratègies poden adoptar els contribuents?

És recomanable revisar i documentar acuradament els saldos d’IVA pendents, mantenir un control estricte de les compensacions i consultar especialistes per evitar sorpreses en inspeccions.

Aspectes controvertits i casos pràctics relacionats

Quins arguments han sorgit en disputes judicials? La sentència respon a un recurs d’una empresa que defensava que l’IVA prescricp no podia ser revisat ni corregit, argument que ha estat rebutjat pel Suprem.

Per què Hisenda pot investigar malgrat la Prescripció?

La norma separa la potestat de comprovació (fins a 10 anys) de la de liquidació (4 anys). Així, Hisenda pot verificar l’origen dels crèdits encara que no pugui fer liquidacions sobre períodes prescrits.

Quins exemples pràctics es poden destacar?

Un cas típic és quan una empresa compensa crèdits d’IVA generats en trimestres prescrits dins d’exercicis encara oberts. Hisenda pot comprovar si aquestes compensacions són correctes, evitant fraus o errors comptables.

Amb aquesta sentència, Hisenda reforça el control sobre les compensacions d’IVA, amb un termini ampliat que obliga a les empreses a ser més rigoroses en la seva comptabilitat i declaracions fiscals.

La realitat és que aquesta decisió pot suposar un canvi significatiu en la gestió fiscal empresarial, especialment per a companyies amb processos interns complexos o amb saldos acumulats d’IVA. Hi ha un repte clar en la conservació documental i la preparació davant possibles inspeccions.